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• Grundsätzlich 19% auf den Umsatz
• Andere Steuersätze sind in §12 UstG definiert (http://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__12.html)

• Vereinbarte (Ausnahme siehe nächster Absatz) Endgelte (darauf dann der entsprechend anzuwendende Steuersatz)
  • vereinbarte Entgelte sind die vereinbarten Zahlungen für Waren und Dienstleistungen
    • unabhängig davon ob diese bereits eingegangen sind oder nicht bzw. in voller Höhe eingehen
  • Verbrauchssteuern sind als Teil des Endgeldes anzusehen (ausgenommen die Umsatzsteuer selbst)
• Vom Ergebnis sind die Vorsteuerbeträge abzuziehen (siehe Vorsteuerabzug)

Davon Abweichend kann nach §20 beantragt werden, dass die Steuer nach vereinnahmten Entgelden (also erst nach dem Eingang des Geldes und nur für das vereinnahmte Geld) berechnet werden soll, wenn:

• Der Gesamtumsatz im Vorjahr weniger als 500 000 Euro betrug
• Der Unternehmer Freiberufler ist
• weitere Möglichkeiten siehe §20

• Umsatzsteuervoranmeldung
  • Anmeldung und Abführung der Umsatzsteuer in Berechnungszeitraum (siehe unten)
• Gesamtumsatzsteuererklärung
  • Abrechnung aller Umsatzsteuer des gesamten Kalenderjahres
  • Korrekturen der Umsatzsteuervoranmeldungen
  • Abführung eventuell mit den Umsatzsteuervoranmeldungen nicht erfassten Umsatzsteuer

• Abgabe erfolgt elektronisch
• Berechnungszeitraum Abhängig der Gesamtumsatzsteuer des Vorjahres bzw. Zeitpunkt der Betriebsgründung
  • in den ersten beiden Jahren nach Betriebsgründung montatlich - unabhängig von der Gesamtumsatzsteuer
    • Ausnahme: Betrieb fällt unter §19 UStG (Kleinunternehmerregelung)
  • unter 1000 Euro kann das Finanzamt auf Voranmeldung verzichten
  • 1001-7500 Euro Kalendervierteljahr
  • über 7500 Euro Monatliche Abgabe
• Abgabezeitpunkt = Berechchnungszeitraum + 10 Tage
  • Das gilt auf für die Überweisung an das Finanzamt (in der Regel läuft es über Bankeinzug)
  • kann elektronisch beantragt um einen Monat verlängert werden (Dauerfristverlängerung) - Abgabezeitpunkt = Berechnungszeitraum + 1 Monat + 10 Tage

• Abgabe erfolgt mit Unternehmer-Steuerklärung/Selbstständigen-Steueerklärung/Einkommensteuererkläung bzw. Betriebssteuererklärung
• Berechnungszeitraum ist das voran gegangene Kalenderjahr

Generell gilt (Berechnung nach vereinbartem Endgeld):
Der Umsatz und damit die abzuführende Umsatzsteuer fällt in den Abrechnungszeitraum (Umsatzsteuervoranmeldung) bzw. das Kalenderjahr (Gesamtumsatzsteuererklärung), in dem (je nach dem was zuerst eintritt):

• die Leistung bzw. Lieferung erbracht wurde
  • Teillieferung oder Teilleistung reicht
  • es braucht keine Zahlung vorliegen
• das Endgeld vereinnahmt wurde
  • Teil des Endgeldes reicht
  • die Leistung braucht noch nicht erbracht worden sein

Es gilt also der Zeitpunkt wo entweder die Leistung bzw. Lieferung oder die Vereinnahmung des Endgeldes erfolgt.
Je nach dem was zuerst eintritt wird als Zeitpunkt für das fällig werden der Umsatzsteuer angesehen und entsprechend gilt der Zeitraum.

Abweichend (auf Antrag nach §20, siehe Berechnungsgrundlage für Bedingungen) fällt der Umsatz in den Zeitraum in dem:

• Das Endgeld vereinnahmt wurde